Особенности исчисления налога на добавленную стоимость индивидуальными предпринимателями
С 1 января 2024 года индивидуальные предприниматели не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость при реализации ими товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь.
Несмотря на данное исключение, у индивидуальных предпринимателей сохраняется обязанность исчислить и уплатить НДС в 2024 году, а также представить декларации по НДС в случаях:
– излишнего предъявления сумм НДС продавцом в электронных счетах-фактурах и первичных учетных документах;
– определения момента фактической реализации в 2023 году по принципу оплаты и его наступления после 01.01.2024;
– поступления после 31 декабря 2023 года сумм, увеличивающих налоговую базу НДС за период, в котором индивидуальный предприниматель являлся плательщиком НДС при реализации;
– возникновения с 1 января 2024 года сумм разниц, уменьшающих (увеличивающих) налоговую базу по товарам (работам, услугам), имущественным правам, отгруженным (выполненным, оказанным), переданным до 1 января 2024 года.
Так же, как и ранее, индивидуальные предприниматели исчисляют и уплачивают НДС при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь.
Если у индивидуального предпринимателя остались суммы НДС, признаваемые налоговыми вычетами до 01.01.2024, но не принятые к вычету до 01.01.2024, то в 2024 году они не подлежат вычету. Указанные суммы НДС в 2024 году относятся на увеличение стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав, или включаются в расходы, учитываемые при исчислении подоходного налога с физических лиц.
При внесении в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей с 1 января 2024 года сведений о начале процедуры прекращения деятельности индивидуального предпринимателя вычет сумм НДС в полном объеме не производится.